来源：中国会计报

记者：刘海玲

成立于1953年的中国铁路设计集团有限公司（以下简称中国铁设）是原铁道第三勘察设计院集团有限公司，是中国国家铁路集团有限公司所属的唯一设计企业。这是一家以铁路、城市轨道交通、公路等工程勘察、设计咨询、监理，工程总承包、产品产业化业务为主的大型企业集团。

中国铁设在2023年美国《工程新闻记录》(ENR)排名位列全球工程设计公司150强第39位，中国工程设计企业第3位，全国勘察设计企业工程总承包营收排名第2位。

随着数字化步入快车道，中国铁设与用友的合作基于发展战略引领为契合点，以业财深度融合为目标，建成并投产了生产经营(项目管理为核心)、人力资源、科技开发、业财一体化、综合办公室大信息系统，初步实现企业数字化转型目标，提升公司的集约化经营能力和项目精细化管理水平，以推动公司的管理制度逐步完善，实现管理标准化和规范化，进而推动企业实现转型升级和跨越式发展。

中国铁设总包事业部项目财务经理、高级会计师（临时任职集团公司管理信息化工作组财务总体）鲁绍江认为：“企业要发展，业财是关键。只有业财融合才能进一步提高企业高质量发展。” 

中国铁设业财一体化管理系统是公司数字化转型建设内容之一。“它有效推动生产、经营的一体化，加强集团化的实时管控能力和风险防御能力，提升管理的精细化程度，践行集团发展战略，提高经营管理水平，促进高质量发展。”鲁绍江表示。

具体而言，生产经营一体化包括市场营销能力、产销协同能力、项目运营能力、履约交付能力。实时管控能力包括履约交付能力、质量报账能力、成本管理能力。风险防御能力包括监督管理能力、风险预警能力、风险防范能力。通过项目管理为主线，覆盖项目立项、执行、监控、收尾等全生命周期，实现项目管理的流程化、标准化和规范化，拉通市场营销、产销协同、履约交付、建立全新的大商务管理体系。

业财数字化转型规划蓝图，以财务布局为例，包括战略财务、业务财务、专业财务。战略财务主要是大数据分析、全面预算管理，属于计划预算管理；业务财务主要是对应项目的收入、项目成本；专业财务是指财务核算和资金结算。

业财一体化建设聚焦计划预算管理、收入成本及报账管理、统一核算平台和集成业务。“通过统一核算平台和集成业务实现计划预算的管理、收入以及成本的管理，同时与财务核算、资金结算和资产管理无缝衔接。通过集成接口、流程与数据的融合，达到技术、财务、业务协同的目标。”鲁绍江描述了业财数字化转型的整体蓝图规划。

在统一核算平台中，业财融合的引擎是业务承载和模型准入建设。该建设内容是业务接入，包括集团公司二级单位、常设机构和临时机构，预留子公司接入条件。统一管理、核算和报表平台，实现全层次、法人单位和非法人单位、财务核算、企业报表、管理报表和合并报表。鲁绍江表示：“通过该模型建设，企业进行业务承接到财务核算形成会计凭证，最终实现集团对所属企业加持和赋能，使企业管理更合规，业务处理更高效，所属企业能快速对齐集团统一政策和管控的要求。”

在计划预算管理流程中，企业要构建计划——预算——预测联动体系。其一是计划管理，包括年度编制、上报、执行调整、汇总控制与分析；其二是预算管理，包括全面预算管理、项目预算编制、上报、实际数据的控制与分析等。

经营预算、财务预算和投资预算构成企业的全面预算内容。在经营预算中，项目预算与计划协同，共同承接战略目标。鲁绍江介绍说，该联动体系有三大益处，一是项目预算与全面预算衔接，搭建项目预算管理架构，促进项目管理与风险管控，提升项目盈利水平。二是以计划预算为龙头，计划、预算和预测联动，搭建覆盖全流程的计划预算管理体系，促进战略目标的达成。三是承接战略，促进业财融合，赋能生产经营决策。

在项目收入核算业务流程中，主要内容一是不同系统间业务和数据接入，验工和收入单的确认。二是关联报账管理系统会计平台，统一核算规则，生成相应的总账凭证。该流程作用主要体现在以项目或合同为线索串联业务，确收合规高效标准化。平台预置典型的应收模型算法，形成相应标准的积累和复制，在提高财务工作效率的同时打造企业标准。

在项目成本核算业务流程中，“四步法”夯实项目成本核算，实现项目全成本管理体系落地。“四步法”是指直接人工成本分摊——间接人工成本分摊——其他人员成本分摊——其他间接成本分摊。在该流程中，建设内容首先是与生产经营系统工时对接，与人力资源系统的人员薪酬对接，然后是项目直接成本、间接成本完整归集、合理分摊，准确结转。   

“融合、感知、预测。”鲁绍江用六个字对业财数字化转型价值意义进行总结。他进一步解释说，融合，海纳百川有容乃大；感知，数连万物、应知尽知；预测，凡事预则立，方能花钱有度、资金无忧。

首先，融合包括流程融合、数据融合以及管理融合。企业在业务开展过程中，涉及众多的业务管理与财务管理过程交融，并牵扯一众管理者协同工作。经常会出现诸如：系统割裂、导致数据无法共享，管理口径和标准不统一，以及公司无法全面掌握业务经济运行等问题。

对此，中国铁设给出相应解决方案。

建立“六个领域一体化”，六个领域对应业务、财务、资金、税务、预算、资产。

提升“九系统融合”，依托统一的应用平台实现集成和数据融合，包括9个系统，分别是人力资源、生产经营、科技开发、合同、计划预算、报账、财务核算、资产以及综合办公系统。

实现“四流合一”，是以项目和合同贯穿四流，即票据流、资金流、权责流和货物流。这里面跟合同履约和项目执行贯穿起来。具体来讲，合同履约的精准管理，包括对合同的履行情况进行实时跟踪，如各方的履行进度、履行质量、履行风险等，确保合同能够按照约定的时间节点和质量要求完成。在合同执行过程中，可能会出现合同变更的需求，如合同金额、合同标的、合同履行期限等，需要对变更原因、变更内容、变更时间等进行详细记录，并及时通知相关方。对合同执行过程中可能出现的风险进行识别、评估和应对，包括法律风险、市场风险、技术风险、信用风险等，确保合同能够按照约定的条件顺利完成。

通过以上举措，可实现融合的四大效果与价值。一是管理高效，通过项目合同管理、规范与财务管理标准的全面融合，减少消耗助力企业全面高效运转。二是管有所依，通过系统融合为管理者呈现项目经济运行全貌，辅助业务和财务管理。三是降低经营风险，四流合一，让业务和财务既相互关联又相互独立，从经营和财务视角都达成管理的预期。四是公司高质量发展，管理一体化、系统融合、流程贯穿，促进公司高质量发展。

其次，感知包括业务监控、数据洞察、风险预警三部分内容。面临的现状是集团需要连接和赋能下属企业生态平台，业务进展与变化缺乏可视化感知。解决方案主要是从集团整体利益出发看问题，对业务形成倒逼机制，搭建全成本核算，导入多维分析模型。这样实现项目全流程全动态实时管控，实现人、财、物资源优化配置，通过钻取运营数据和多维分析，实现业与财紧密联动。

最后，预测，知趋势谋发展。这其中的难点一是经营计划和预算协同不畅，二是业务智能化缺失，主要是缺失信息化手段，三是缺失智能化分析，且智能化分析依据不足。

通过构建“策略——编制——调整——监控——分析”的计划预算管理体系，同时以计划预算为龙头，建立“计划——预算——预测”联动的滚动预测模型。这样可以提供支持全过程全要素的管控体系，而在数据驱动下的分析决策模型，搭建智能预测的体系。

 “企业业财数字化转型成功的保障主要是五方面。”鲁绍江表示，“领导层的高度重视是首要条件，二是场景驱动，以业务为源头、财务管理为根本，构建业务协同的标准、规范、流程和数据通路。三是全面系统方案的设计，四是关键业务充分参与，五是持续优化。”